史上最全期末业务账务处理，柯桥会计实操培训

1、计提折旧



借：制造费用-折旧      

     贷：累计折旧



2、长期待摊费用摊销



例：摊销办公室房租

借：管理费用-装修费摊销    

     贷：长期待摊费用-办公室装修



3、无形资产摊销



例：摊销办公软件费用

借：管理费用-无形资产摊销    

     贷：累计摊销-财务软件



4、计提工资、社保、公积金



(1)计提工资

借：管理费用-工资

     销售费用-工资

     制造费用-工资    

     贷：应付职工薪酬-工资



(2)计提社保

借：管理费用-社保

     销售费用-社保

     制造费用-社保    

     贷：应付职工薪酬-社保



(3)计提住房公积金

借：管理费用-住房公积金

     销售费用-住房公积金

     制造费用-住房公积金    

     贷：应付职工薪酬-住房公积金



5、结转增值税



(1)当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税    

     贷：应交税费-未交增值税



(2)当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税    

     贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税



6、计提附加税



注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：

城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、 县城或建制镇）

教育费附加3%

地方教育附加2%



借：税金及附加-城市维护建设税

     税金及附加-教育费附加

     税金及附加-地方教育附加   

     贷：应交税费-应交城市维护建设税    

          应交税费-应交教育费附加    

          应交税费-应交地方教育附加 



7、计提所得税



每季度末计提

借：所得税费用-当期所得税费用    

     贷：应交税费-应交企业所得税



8、期末损益结转



(一)收入、利得类科目的结转



收入、利得类科目主要有：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。



企业日常经营中，收入、利得类科目的发生额一般在贷方。 



借：主营业务收入

     其他业务收入

     营业外收入     

     贷：本年利润



借：投资收益    

     贷：本年利润

或者

借：本年利润    

     贷：投资收益



借：公允价值变动损益    

     贷：本年利润

或者

借：本年利润    

     贷：公允价值变动损益 



(二)费用、损失类科目的结转



费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目， 发生额一般在借方。



期末，将费用、损失类科目转入“本年利润”科目的借方。



在损益结转之前，一定要记得先检查当月应计提的折旧、摊销、工资、 税费，应结转的产品成本等业务都已完成，以免犯漏计提折旧、摊销等错误。结转后，收入、利得、费用、损失类科目的余额为零。



借：本年利润    

     贷：主营业务成本 



借：本年利润    

     贷：销售费用    

          管理费用    

          财务费用



借：本年利润    

     贷：税金及附加 



借：本年利润    

     贷：资产减值损失

或者

借：资产减值损失    

     贷：本年利润



借：本年利润    

     贷：所得税费用 



借：本年利润    

     贷：营业外支出 



借：以前年度损益调整    

     贷：利润分配-未分配利润



9、结转本年利润



年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配-未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。



结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。



借：本年利润    

     贷：利润分配-未分配利润

或者

借：利润分配-未分配利润    

     贷：本年利润 



10、提取盈余公积



注意：法定盈余公积=税后利润*10%

任意盈余公积=税后利润*公司规定比例



借：利润分配-提取法定盈余公积    

     利润分配-提取任意盈余公积    

     贷：盈余公积-提取法定盈