柯桥专业会计学校【会计实操】新手做账5大雷区！别踩！

NO.1
企业销售废料未作收入
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企业销售废料的收入计入了其他应付款，未做收入，存在少交企业所得税、增值税的风险。

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经常用错误的分录：
借：银行存款

贷：其他应付款-材料收入、下脚料

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正确的账务处理：
借：银行存款

贷：其他业务收入-材料收入、下脚料

应交税费-应交增值税-销项税额

NO.2
未分红时挂入其他应付
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企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下，挂在其他应付款科目，存在个人所得税的风险。企业分红应交20%所得税。

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比如：
有家公司账面上长期挂账：应付利润，贷方金额400万元，通过查看明细账，属于之前计提未发的红利。


借：利润分配——未分配利润   400万元

贷：其他应付款——刘总         400万元



PS：未分红先计提会涉及个人所得税代缴代扣的税务风险。

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正确处理：
只要计提到了股东个人名下，就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红，建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。

NO.3
职工发放实物福利如何避税
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若是购的入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，增值税上不作视同销售处理；还要注意由于购买的花生油用于福利，若是取得专票，不得抵扣增值税。

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比如：
2021年12月份，公司（一般纳税人企业）将外购的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为200万元。


1、会计上处理，若是取得专票
借：库存商品 200万元

应交税费-增值税（进项税额） 26万元

贷：银行存款   226万元


2、发放福利会计分录：
借：应付职工薪酬-非货币性福利    226万元

贷：库存商品   200万元    

应交税费-应交增值税(进项税额转出)   26万元


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以上处理两个弊端：
1、取得的专票不能进行抵扣，福利物品不属于视同销售，等于公司在税务上损失。

2、职工福利增加加，也是职工工资增加，职工需要缴纳的个税会上升。

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节税处理方法：
将物品低价销售给员工即可节税（一元销售）



1、会计上处理，若是取得专票

借：库存商品 200万元

应交税费-增值税（进项税额） 26万元

贷：银行存款                     226万元



2、 发放福利会计分录：

借：银行存款    1元

贷：主营业务收入  1元 

借：其他业务成本 200万

贷：库存商品 200万

NO.4
企业代扣代缴个税手续费
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企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。

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一般纳税人：
收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

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小规模纳税人：
收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：
借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税

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相关人员奖励：
用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。
借：应付职工薪酬—工资薪金 10000

贷：银行存款   10000

NO.5
挂入其他应付款的税前不得扣除
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企业计提的未实际支出的费用，长期挂在其他应付款科目，一直未实际支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。

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账务处理：
账务处理：
2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元，做了计提费用处理。
账务处理如下：
借：管理费用-装修费 30万元
贷：其他应付款      30万元

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重点注意：
企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。